澳门人威尼斯官网国税发[1999]209号 国家税务总局关于印发《税务师事务所财

　　澳门人威尼斯官网国税发[1999]209号 国家税务总局关于印发《税务师事务所财务管理办法（试行）》、《税务师事务所会计核算办法（试行）》通知[全文废止]国税发[1999]209号 国家税务总局关于印发《税务师事务所财务管理办法（试行）》、《税务师事务所会计核算办法（试行）》通知[全文废止]摘要：事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积(包括:法定盈余公积金、任意盈余公积金、法定盈余公益金)澳门人威尼斯、未分配利润。法定盈余公积金和任意盈余公积金用于弥补亏损或转增资本等事业发展方面，不得挪作他用；法定盈余公益金用于事务所的集体福利。

　　收到有价证券的本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目(实际成本)和“其他收入投资收益”科目(利息部分)。

　　将购入的有价证券转让给其他单位，应于收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(实际成本)，借记或贷记“其他收入投资收益”科目澳门人威尼斯。

　　2.发生各项应收款项时，借记本科目，贷记“业务收入”等科目；收回各项应收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　1.本科目核算事务所除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，如备用金、存出保证金、应收赔偿款、应向职工收取的各种垫付款项、拨给非独立核算的内部单位的周转金等。

　　2.发生各种其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；转销或收回各种其他应收、暂付款项时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目。

　　(1)“物料用品”明细科目核算事务所库存的各种材料(如燃料、汽车配件等)和低值易耗品(如工具、家具等)。

　　事务所应加强物料用品的实物管理，对于购存备用的各种物料用品以及随购随用的或一次大批购用的物料用品，均应设置“物料用品备查登记簿”，按品名、规格、单价、金额等分别记录购入、领用、报废、结存等情况。

　　购入物料用品时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。领用物料用品时，如数量较少、金额不大，直接借记“业务支出”科目，贷记本科目；如数量较多、金额较大，通过“待摊费用”科目摊销，借记“待摊费用”科目澳门人威尼斯，贷记本科目；摊销时，借记“业务支出”科目，贷记“待摊费用”科目。

　　(2)“库存商品”明细科目核算事务所的经营性存货，主要是指以自购自销方式销售的会计账证、表册、书籍等。不按自购自销方式处理的代销商品，另设备查簿记录，不在“库存商品”明细科目内反映，另设代销商品明细账。但代销手续费收入应记入“其他收入”科目。

　　库存商品一般采用进价金额核算法；进价成本包括买价和外地运杂费。结算本期发出存货的成本时，可在会计制度规定的方法(如:先进先出法和后进先出法)中选择一种；但在一个会计年度内，采用的方法应前后一致。

　　1.本科目核算事务所已经支出但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，如物料用品摊销、预付保险费、预付固定资产租金、固定资产大修理费等。

　　2.发生待摊费用时，借记本科目，贷记“存货”、“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。

　　3.股票投资:投资时，按实际支付的价款借记“本科目股票投资”，贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放股利的，应按认购股票实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记“本科目股票投资”，按应收的股利，借记“其他应收款应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款应收股利”科目。

　　4.债券投资:投资时，按实际支付的价款借记“本科目债券投资”，贷记“银行存款”等科目。

　　实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记“本科目应计利息”，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记“本科目债券投资”，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。

　　(1)按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记“本科目应计利息”，贷记“其他收入投资收益”科目。

　　(2)按溢价购入的债券，其溢价应当在债券存续期内分期摊销。投资时，按实际支付的价款借记“本科目债券投资”，贷记“银行存款”科目。

　　当期应计的利息，借记“本科目应计利息”；当期应分摊的溢价额，贷记“本科目债券投资”；应计利息与分摊的溢价额之间的差额，贷记“其他收入投资收益”科目。

　　(3)按折价购入的债券，其折价应当在债券存续期内分期摊销。投资时，按实际支付的价款借记“本科目债券投资”，贷记“银行存款”科目。

　　当期应计的利息，借记“本科目应计利息”；当期应分摊的折价额，借记“本科目债券投资”；应计利息与分摊的折价额合计数，贷记“其他收入投资收益”科目。

　　债券到期收回本息时，按本息合计借记“银行存款”科目，债券本金部分，贷记“本科目债券投资”；按已计利息部分，贷记“本科目应计利息”，按未计利息部分，贷记“其他收入投资收益”科目。

　　5.其他投资:向独立核算的分支机构投资时，按实际支付的款项借记“本科目其他投资”，贷记“银行存款”等科目。

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